Рoмaнa Мaрчук, юрист ЮФ «Вeличкo Філь »
I. Спрoщeнo прaвилa трaнсфeртнoгo цінoутвoрeння
Вeрxoвнa Рaдa змінилa дeякі прaвилa трaнсфeртнoгo цінoутвoрeння. Зaкoн нaбрaв чиннoсті 23 липня 2015 р. Тaкa сумa стaнoм нa 1 липня 2015 р. Зaкoн пoширюється нa всі гoспoдaрські oпeрaції, здійснeні у 2015 р., a нe лишe – нa ті oпeрaції, які були здійснeні після нaбрaння чиннoсті зaкoнoм. У рaзі якщo придбaні тa/aбo вигoтoвлeні тoвaри/пoслуги, нeoбoрoтні aктиви чaсткoвo викoристoвуються в oпoдaткoвувaниx oпeрaціяx, a чaсткoвo – ні, плaтник пoдaтку зoбoв’язaний склaсти нe пізнішe oстaнньoгo дня звітнoгo (пoдaткoвoгo) пeріoду і зaрeєструвaтизвeдeну пoд. плaтники єдинoгo пoдaтку 3 групи, тa з 1 січня 2016 р. зa рік. Скaсoвaнo нeoбxідність пoдaння дoдaтку прo кoнтрoльoвaні oпeрaції дo дeклaрaції з пoдaтку нa прибутoк підприємств
Рaнішe: існувaв oбoв’язoк плaтників пoдaтку пoдaвaти дo ДФС рaзoм із дeклaрaцією з пoдaтку нa прибутoк підприємств інфoрмaцію прo кoнтрoльoвaні oпeрaції (у вигляді дoдaтку дo дeклaрaції).. Прoдoвжeний стрoк для виправлення недоліків платником податків в документації з трансфертного ціноутворення
Якщо подана платником податків документація з трансфертного ціноутворення не містить всієї необхідної інформації щодо обґрунтування трансфертного ціноутворення, то органи ДФС надсилають платнику запит.Як наслідок, платник зобов’язаний додатково подати інформацію:
Раніше: протягом 10 днів з моменту отримання запиту;
Після набрання чинності Законом: протягом 30 днів з моменту отримання запиту. Например, если Ваш годовой доход 10 августа составил 1000001 гривну, с 1 октября, Вам необходимо использовать РРО. 16. У разі встановлення факту завищення платником податку від’ємного значення сум ПДВ, яке залишилося непогашеним станом на 1 липня 2015 року в податковій звітності з ПДВ, що призвело до завищення суми податку, на яку платник має право зареєструвати податкові накладні / розрахунки коригування до податкових накладних в ЄРПН, до такого платника податку застосовується штраф у розмірі 10 відсотків суми завищення такого від’ємного значення. Податковий борг або його частина може бути стягнений не тільки з банківських рахунків платника, а й з рахунків платника у системі електронного адміністрування ПДВ, відкритих в органі, що здійснює казначейське обслуговування бюджетних коштів.2. Покупець/продавець має право додати до под. Таких банков всего 3: Государственный сберегательный банк Украины», Государственный экспортно-импортный банк Украины и Укргазбанк. накладні. накладної виключено: місцезнаходження ЮО і вид цивільно-правового договору.9. На таку суму платником податку збільшується розмір суми податкового кредиту за звітний (податковий) період за III квартал 2015 року.12. Продовжений строк для включення до податкового кредиту зареєстрованих податкових накладних у разі не включення їх платником у відповідному звітному періоду із 180 до 365 календарних днів з дати складення под. 15. У разі перевищення в календарному році обсягу доходу понад 1млн гривень застосування РРО є обов’язковим.В такому випадку застосування РРО розпочинається з першого числа першого місяця кварталу, наступного за виникненням такого перевищення, та продовжується у всіх наступних податкових періодах протягом дії свідоцтва платника єдиного податкуНагадаємо, що з 1 липня 2015 р. Скасовано відповідальність за порушення термінів реєстрації податкових накладних/розрахунків коригування в ЄРПН, складених до 1 жовтня 2015 року13. Важным для ведения бизнеса будет и Закон Украины «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины и некоторые законы Украины относительно применения регистраторов расчетных операций», принятый Верховной Радой Украины 01.07.2015г. 5. період заяву із скаргою на продавця/покупця впродовж 365 календарних днів замість 60 днів, що настають за граничним терміном подання под. 15 липня ВРУ прийняла Закон України «Про внесення змін до Податкового кодексу України (щодо трансфертного ціноутворення)»№ 1861 від 27.01.2015 р. (далі – Закон).Закон передбачає декілька ключових змін щодо трансфертного ціноутворення:
1. Основные законодательные новинки последнего месяца узнавал у экспертов Prostobiz.ua
Дмитрий Гутгарц, управляющий партнер Адвокатского бюро «АБГ»
І. Підвищений поріг визнання операції контрольованою
Раніше: операція визнавалась контрольованою, якщо:
загальний обсяг доходу платника податків перевищував 20 млн грн. накладної.У випадку порушення терміну реєстрації под. період.11. 3. дорівнює 0, крім значеньзагальної суми податку:
1) за отриманими платником податковими накладними,
2) за виданими платником податковими накладними та
3) сплаченого платником при ввезенні товарів на митну територію України, що були сформовані починаючи з 1 липня 2015 року. На таку суму платником податку збільшується розмір суми податкового кредиту за звітний (податковий) період (липень 2015 року).5) до 20 серпня 2015 року для платників податків, що застосовують звітний (податковий) період, що дорівнює кварталу, без проведення перевірок, на суму від’ємного значення, що зараховується до складу податкового кредиту наступного звітного (податкового) періоду та суму непогашеного від’ємного значення попередніх звітних (податкових) періодів на кінець поточного звітного періоду, що зазначено в податковій звітності з податку на додану вартість, у якій відображаються розрахунки з бюджетом та/або відображаються операції, що стосуються спеціального режиму оподаткування, за II квартал 2015 року. накладної платник податку тепер теж має замість 180 – 365 календарних днів з дати складення под. Таким чином, скасували дискримінаційні положення ПК щодо контрольованих операцій в порівнянні із іншими господарськими операціями. накладної для віднесення її до под. — на суму помилково та/або надміру сплачених грошових зобов’язань з податку на додану вартість станом на 1 липня 2015 року.4) до 31 липня 2015 року для платників податків, що застосовують звітний (податковий) період місяць, без проведення перевірок, — на суму від’ємного значення, що зараховується до складу податкового кредиту наступного звітного (податкового) періоду, та суму непогашеного від’ємного значення попередніх звітних (податкових) періодів на кінець поточного звітного (податкового) періоду, що зазначено в податковій звітності з податку на додану вартість, у якій відображаються розрахунки з бюджетом та/або відображаються операції, що стосуються спеціального режиму оподаткування, за червень 2015 року. Починаючи з 4 серпняреєстрація в ЄРПН податкових накладних/розрахунків коригування, складених до 1 липня 2015 року, здійснюється без обмеження сумою податку, обчисленою за спеціальною формулою.14. Розрахунок коригування, складений постачальником до под. Тому дозволяють точніше і об’єктивніше, ніж попередні, охарактеризувати операцію, яка підлягає контролю. Оскільки платники подають окремий звіт про контрольовані операції, то скасування подачі додатку до декларації з податку на прибуток було доцільним. Поскольку выше были затронуты вопросы, связанные с налогом на добавленную стоимость, стоит упомянуть о том, что своим постановлением от 29.07.2015 года № 538 Кабинет Министров Украины утвердил перечень банков, получение финансовой гарантии которых предоставляет право на автоматическое бюджетное возмещения НДС плательщикам такого налога. кредиту за відповідний звітний податковий період.5. Однако, при превышении указанного лимита, с первого числа первого месяца квартала, следующего за датой превышения, РРО применять обязательно. II. Скасовано обов’язкове застосування РРО платниками єдиного податку
Платники єдиного податку 2 і 3 груп не зобов’язані використовувати РРО (реєстратори розрахункових операцій), якщо обсяг їхнього доходу протягом календарного рокуменший, ніж 1 млнгривень.Відповідні зміни були внесені Законом «Про внесення змін до Податкового кодексу України та деяких законів України щодо застосування реєстраторів розрахункових операцій» № 569-VIII від 01.07.2015 р. Не застосовують РРО:
Платники єдиного податку 1 групи;
Платники єдиного податку 2 і 3 групи за умови, що обсяг їхнього доходу протягом календарного року не перевищує 1 млн гривень. Скасований контроль при нарахуванні і сплаті ПДВ
Контроль за трансфертним ціноутворенням здійснюється лише щодо нарахування і сплати податку на прибуток підприємств.Відповідно, з нового законопроекту чітко видно, що ПДВ операції не є об’єктом контролю за трансфертним ціноутворенням. Штрафні санкції та пеня за порушення строків для самостійної сплати податкових зобов’язань з ПДВ, не застосовуються за умови наявності у такі строки коштів на рахунках платників у системі електронного адміністрування податку на додану вартість у сумах, достатніх для сплати узгоджених податкових зобов’язань з ПДВ до бюджету або на спеціальні рахунки платників — сільськогосподарських підприємств, що обрали спеціальний режим.Штрафні санкції, нараховані під час перехідного періоду системи електронного адміністрування ПДВ, підлягають списанню контролюючим органом за місцем реєстрації платника ПДВ протягом 14 робочих днів. Кроме того, согласно изменений, внесенных в Закон Украины "О применении регистраторов расчетных операций в сфере торговли, общественного питания и услуг" в случае выявления неисправностей РРО, о таких неисправностях в течение одного рабочего дня с момента обнаружения неисправностей уведомляет центр сервисного обслуживания РРО, а в течение 2 рабочих дней – налоговую инспекцию по месту регистрации.Закон допускает расхождение у юридических лиц суммы наличных средств на месте проведения расчетов и суммы средств, указанных в дневном отчете, либо общей суммы расчетных квитанций, выданных с начала рабочего дня, если юридическое лицо ведет расчетную книжку, в пределах 10 процентов минимальной заработной платы (на сегодняшний день – 121,80 гривен), то есть штрафовать за такое расхождение налоговая инспекция юридических лиц не будет.Кроме того, указанный Закон освобождает от ответственности субъекта предпринимательской деятельности, если он не сохранил контрольную ленту на протяжении 3 лет. Закон частково заповнює прогалини в системі електронного адміністрування ПДВ із врахуванням інтересів платника податків. декларації за звітний под. накладної, повинен бути зареєстрований в Єдиному реєстрі податкових накладних (далі – ЄРПН) постачальником або отримувачем товарів/послуг залежно від того, на чию користь змінюється сума компенсації.Розрахунок коригування, складений платником податку до податкових накладних, які не видаються отримувачу, які:
складені до 1 лютого 2015 року,
складені під час отримання послуг від нерезидента, місцем постачання яких визначено митну територію України,
підлягають реєстрації у ЄРПН таким платником податку. 3. Читайте также
Prostobiz.ua ›
Госрегулирование ›
Юридические моменты, о которых забывают владельцы интернет-магазинов
Prostobiz.ua ›
Госрегулирование ›
Шесть практических аспектов администрирования НДС: новые правила в деталях
Сума податку, на яку платник має право зареєструвати податкові накладні/розрахунки коригування до податкових накладних в ЄРПН, підлягає зменшенню на суму такого завищення на підставі узгодженого податкового повідомлення-рішення.Від’ємне значення сум ПДВ включає:
від’ємне значення, що зараховується до складу податкового кредиту наступного звітного (податкового) періоду;
непогашене від’ємне значення попередніх звітних (податкових) періодів на кінець поточного звітного (податкового) періоду. Зареєстрованим платникам податку таке значення суми автоматично збільшується контролюючим органом.Строки збільшення диференційовані залежно від підстави збільшення:1) протягом 3 серпня або протягом першого числа кварталу, що настає за кварталом, в якому строк такої реєстрації досягає 12 звітних (податкових) місяців / 4 квартали залежно від періоду, впродовж якого платник зареєстрований платником ПДВ – на суму середньомісячного розміру сум податку, які за останні 12 звітних (податкових) місяців / 4 квартали були задекларовані платником до сплати до бюджету та погашені чи розстрочені або відстрочені.2) протягом 3 серпня – на суму залишків коштів на рахунках платників у системі електронного адміністрування податку на додану вартість станом на початок цього дня.3) протягом10 календарних днів після 29 липня 2015 р. З переліку обов’язкових реквізитів под. Спеціальний порядок складання под. 2. Змінено показники, які враховуються під час визначення рівня рентабельності контрольованих операцій. Таким чином, внесені зміни істотно збільшили кількість підприємців, звільнених від обов’язку встановлювати РРО. Для податковихнакладних, дата складенняякихприпадаєнаперіод з 1 липня по 30 вересня 2015 року включно, встановлені такі строки реєстрації:
податкові накладні, складені з 1 по 15 день (включно) місяця у вище зазначений період, підлягають реєстрації в ЄРПН до останнього дня (включно) місяця, в якому вони були складені;
податкові накладні, складені з 16 по останній день (включно) місяця у вище зазначений період, підлягають реєстрації в ЄРПН до 15 числа (включно) місяця, наступного за місяцем, в якому вони були складені. накладних передбачений для платників податків, які здійснюють постачання товарів/послуг, що має безперервнийаборитмічний характер.10. У разі відсутності перевищення суми податку, зазначеної у виданих податкових накладних, складених у звітному періоді та зареєстрованих в ЄРПН, над сумою податкових зобов’язань з податку за операціями з постачання товарів/послуг, задекларованих в податковій звітності з ПДВ у цьому звітному періоді кошти можуть бути перераховані на поточний рахунок платника.7. Администрирование НДС существенно изменилось. На запит платника податку йому шляхом надсилання електронного повідомленнянадається інформація про рух коштів на його рахунках в системі електронного адміністрування податку.8. Змінено порядок розрахунку суми, на яку платник податку має право зареєструвати под. В июле текущего года Верховная Рада Украины попыталась усовершенствовать администрирование НДС, внеся изменения в Налоговый кодекс Украины (Закон Украины «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины относительно усовершенствования администрирования налога на добавленную стоимость» от 16.07.2015 №643-VIII вступил в силу 29.07.2015г.)
К особенностям этого Закона следует отнести:
сокращениеперечня реквизитов налоговой накладной, утративших актуальность в связи с внедрением системы электронного администрирования НДС,
предоставление возможности составления сводных налоговых накладных один раз в месяц (в последний день месяца) в случае непрерывных или ритмичных поставок товаров (услуг) (как плательщикам, так и неплательщикам НДС). накладну в ЄРПН на загальну суму частки сплаченого (нарахованого) податку під час їх придбання або виготовлення, яка відповідає частці використання таких товарів/послуг, необоротних активів в неоподатковуваних операціях.6. Раніше показниками рівня рентабельності контрольованих операцій були: характеристики товарів (робіт, послуг); кількість товарів, обсяг виконаних робіт (наданих послуг); строк виконання господарських зобов’язань; умови проведення платежів під час здійснення операції; офіційний курс гривні до іноземної валюти у разі використання такої валюти у розрахунках під час здійснення операції, зміни такого курсу; розмір звичайних надбавок чи знижок до ціни товарів (робіт, послуг); розподіл прав та обов’язків між сторонами операції, визначених за результатами функціонального аналізу.Після набрання чинності Законом до показників належать: валова рентабельність, валова рентабельність собівартості, чиста рентабельність, чиста рентабельність витрат, рентабельність операційних витрат, рентабельність активів, рентабельність капіталу.Всі нові показники є економічними категоріями, на відміну від попередніх.
